Ο έλεγχος είναι μια συστηματική διαδικασία αντικειμενικής απόκτησης και αξιολόγησης των λογαριασμών ή των οικονομικών αρχείων μιας κυβερνητικής, επιχειρηματικής ή άλλης οντότητας. Ενώ ορισμένες επιχειρήσεις βασίζονται σε ελέγχους που διενεργούνται από υπαλλήλους - αυτοί καλούνται εσωτερικοί έλεγχοι - άλλοι χρησιμοποιούν εξωτερικούς ή ανεξάρτητους ελεγκτές για να χειριστούν αυτήν την εργασία (ορισμένες επιχειρήσεις βασίζονται και στους δύο τύπους ελέγχων σε κάποιο συνδυασμό).
Οι εξωτερικοί ελεγκτές εξουσιοδοτούνται από το νόμο να εξετάζουν και να εκδίδουν δημόσια γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία των εταιρικών χρηματοοικονομικών εκθέσεων. Ο Dennis Applegate περιγράφει την ιστορία των εξωτερικών ελέγχων σε ένα άρθρο που εμφανίζεται στο περιοδικό Ο εσωτερικός ελεγκτής ως εξής. «Το Κογκρέσο των ΗΠΑ διαμόρφωσε το επάγγελμα του εξωτερικού ελεγκτή και δημιούργησε τον πρωταρχικό του στόχο ελέγχου με την έγκριση του Νόμου περί Αξιών του 1933 και του Νόμου περί Ανταλλαγής Αξιών του 1934. Αυτή η συνδυασμένη νομοθεσία απαιτεί ανεξάρτητους οικονομικούς ελέγχους όλων των εταιρειών των οποίων το μετοχικό κεφάλαιο αγοράζεται και πωλείται ανοιχτές αγορές. Σκοπός του, εν μέρει, είναι να διασφαλίσει ότι η οικονομική κατάσταση και η λειτουργική απόδοση των εταιρειών που είναι εισηγμένες στο χρηματιστήριο παρουσιάζονται και αποκαλύπτονται δίκαια. ' Οι επιχειρήσεις που δεν υποχρεούνται από το νόμο να διενεργούν εξωτερικούς ελέγχους συχνά συνάπτουν συμβάσεις για τέτοιες λογιστικές υπηρεσίες. Οι μικρότερες επιχειρήσεις, για παράδειγμα, που δεν έχουν τους πόρους ή την επιθυμία να διατηρήσουν τα συστήματα εσωτερικού ελέγχου, θα έχουν συχνά εξωτερικούς ελέγχους σε τακτική βάση ως ένα είδος προστασίας από σφάλματα ή απάτες.
Ο πρωταρχικός στόχος του εξωτερικού ελέγχου είναι να προσδιοριστεί ο βαθμός στον οποίο ο οργανισμός συμμορφώνεται με τις διαχειριστικές πολιτικές, τις διαδικασίες και τις απαιτήσεις. Ο ανεξάρτητος ή εξωτερικός ελεγκτής δεν είναι υπάλληλος του οργανισμού. Εκτελεί μια εξέταση με σκοπό την έκδοση μιας έκθεσης που περιέχει γνώμη για τις οικονομικές καταστάσεις του πελάτη. Η λειτουργία βεβαίωσης του εξωτερικού ελέγχου αναφέρεται στην έκφραση της γνώμης του ελεγκτή για τις οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας. Ο τυπικός ανεξάρτητος έλεγχος οδηγεί σε βεβαίωση σχετικά με τη δικαιοσύνη και την αξιοπιστία των δηλώσεων. Αυτό κοινοποιείται στους υπαλλήλους της ελεγχόμενης οντότητας με τη μορφή γραπτής έκθεσης που συνοδεύει τις δηλώσεις (μπορεί επίσης να ζητηθεί προφορική παρουσίαση των πορισμάτων). Κατά τη διάρκεια μιας μελέτης ελέγχου, ο εξωτερικός ελεγκτής γνωρίζει επίσης τις αρετές και τα ελαττώματα των λογιστικών διαδικασιών του πελάτη. Ως αποτέλεσμα, η τελική έκθεση του ελεγκτή προς τη διοίκηση συχνά περιλαμβάνει συστάσεις για μεθοδολογίες βελτίωσης των εσωτερικών ελέγχων που ισχύουν.
Οι κυριότεροι τύποι ελέγχων που διενεργούνται από εξωτερικούς ελεγκτές περιλαμβάνουν τον έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων, τον επιχειρησιακό έλεγχο και τον έλεγχο συμμόρφωσης. Ο έλεγχος οικονομικών καταστάσεων (ή έλεγχος βεβαίωσης) εξετάζει τις οικονομικές καταστάσεις, τα αρχεία και τις σχετικές πράξεις για να εξακριβώσει την τήρηση των γενικά αποδεκτών λογιστικών αρχών. Ένας επιχειρησιακός έλεγχος εξετάζει τις δραστηριότητες ενός οργανισμού προκειμένου να αξιολογήσει τις επιδόσεις και να αναπτύξει συστάσεις για βελτιώσεις ή περαιτέρω ενέργειες. Οι ελεγκτές διενεργούν νόμιμους ελέγχους που διενεργούνται για να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις ενός κυβερνητικού οργάνου, όπως μια ομοσπονδιακή, πολιτειακή ή δημοτική κυβέρνηση ή οργανισμός. Ένας έλεγχος συμμόρφωσης έχει ως στόχο να προσδιορίσει εάν ένας οργανισμός ακολουθεί καθιερωμένες διαδικασίες ή κανόνες.
Οι κανόνες που πρέπει να ακολουθούνται από εισηγμένες εταιρείες άλλαξαν το 2002 με την έγκριση του νόμου Sarbanes-Oxley. Αυτή η πράξη προέκυψε μετά την κατάθεση πτώχευσης του 2001 από την Enron και επακόλουθες αποκαλύψεις σχετικά με δόλιες λογιστικές πρακτικές εντός της εταιρείας. Ο Enron ήταν ο πρώτος σε μια σειρά πτωχεύσεων υψηλού προφίλ. Σοβαροί ισχυρισμοί για λογιστική απάτη ακολούθησαν και επεκτάθηκαν πέρα από τις χρεοκοπημένες εταιρείες στις λογιστικές τους εταιρείες. Ο νομοθέτης ενήργησε γρήγορα για να ενισχύσει τις απαιτήσεις χρηματοοικονομικής πληροφόρησης και να αναχαιτίσει τη μείωση της εμπιστοσύνης που προέκυψε από το κύμα των πτωχεύσεων.
Ο νόμος Sarbanes-Oxley είναι ένας ευρύς και πολύπλοκος νόμος που επιβάλλει βαριές απαιτήσεις αναφοράς σε όλες τις εισηγμένες εταιρείες. Η ικανοποίηση των απαιτήσεων αυτού του νόμου αύξησε το φόρτο εργασίας των ελεγκτικών εταιρειών. Ειδικότερα, το άρθρο 404 του νόμου Sarbanes-Oxley απαιτεί από την ετήσια έκθεση μιας εταιρείας να περιλαμβάνει μια επίσημη διατύπωση από τη διοίκηση σχετικά με την αποτελεσματικότητα των εσωτερικών ελέγχων της εταιρείας. Η ενότητα απαιτεί επίσης ότι οι εξωτερικοί ελεγκτές πιστοποιούν την έκθεση της διοίκησης σχετικά με τους εσωτερικούς ελέγχους. Απαιτείται εξωτερικός έλεγχος για να πιστοποιηθεί η έκθεση διαχείρισης.
ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΑ ΠΡΟΤΥΠΑ ΕΛΕΓΧΟΥ
Η διαδικασία ελέγχου βασίζεται σε πρότυπα, έννοιες, διαδικασίες και πρακτικές αναφοράς που επιβάλλονται κυρίως από το Αμερικανικό Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Δημόσιων Λογιστών (AICPA). Η διαδικασία ελέγχου βασίζεται σε στοιχεία, ανάλυση, συμβάσεις και ενημερωμένη επαγγελματική κρίση. Τα γενικά πρότυπα είναι σύντομες δηλώσεις που σχετίζονται με θέματα όπως η εκπαίδευση, η ανεξαρτησία και η επαγγελματική φροντίδα. Τα γενικά πρότυπα της AICPA δηλώνουν ότι:
- Οι εξωτερικοί έλεγχοι πρέπει να διενεργούνται από άτομο ή άτομα που διαθέτουν επαρκή τεχνική κατάρτιση και επάρκεια ως ελεγκτής.
- Ο ελεγκτής ή οι ελεγκτές διατηρούν πλήρη ανεξαρτησία σε όλα τα θέματα που σχετίζονται με την ανάθεση.
- Ο ανεξάρτητος ελεγκτής ή οι ελεγκτές πρέπει να διασφαλίζουν ότι όλες οι πτυχές της εξέτασης και η σύνταξη της έκθεσης ελέγχου εκτελούνται με υψηλό επίπεδο επαγγελματισμού.
Τα πρότυπα της επιτόπιας εργασίας παρέχουν βασικά πρότυπα σχεδιασμού που πρέπει να ακολουθούνται κατά τους ελέγχους. Τα πρότυπα της AICPA για την επιτόπια εργασία ορίζουν ότι:
- Το έργο πρέπει να σχεδιαστεί επαρκώς και οι βοηθοί, εάν υπάρχουν, πρέπει να εποπτεύονται σωστά.
- Οι ανεξάρτητοι ελεγκτές θα πραγματοποιήσουν κατάλληλη μελέτη και αξιολόγηση των υπαρχόντων εσωτερικών ελέγχων για να προσδιορίσουν την αξιοπιστία και την καταλληλότητά τους για τη διεξαγωγή όλων των απαραίτητων διαδικασιών ελέγχου.
- Οι εξωτερικοί ελεγκτές θα διασφαλίσουν ότι είναι σε θέση να επανεξετάσουν όλο το σχετικό αποδεικτικό υλικό, είτε λαμβάνονται μέσω επιθεώρησης, παρατήρησης, ερευνών ή επιβεβαίωσης, ώστε να μπορούν να σχηματίσουν μια ενημερωμένη και λογική γνώμη σχετικά με την ποιότητα των υπό εξέταση οικονομικών καταστάσεων.
Τα πρότυπα αναφοράς περιγράφουν τα ελεγκτικά πρότυπα που σχετίζονται με την έκθεση ελέγχου και τις απαιτήσεις της. Τα πρότυπα αναφοράς της AICPA ορίζουν ότι ο ελεγκτής αναφέρει εάν οι οικονομικές καταστάσεις που εξετάστηκαν παρουσιάστηκαν σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές. κατά πόσον τέτοιες αρχές τηρήθηκαν με συνέπεια στην τρέχουσα περίοδο σε σχέση με την προηγούμενη περίοδο; και εάν οι ενημερωτικές γνωστοποιήσεις στις οικονομικές καταστάσεις ήταν επαρκείς. Τέλος, η έκθεση του εξωτερικού ελεγκτή πρέπει να περιλαμβάνει 1) γνώμη σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις / αρχεία που εξετάστηκαν ή 2) αποποίηση γνώμης, η οποία συνήθως περιλαμβάνεται σε περιπτώσεις όπου, για έναν ή τον άλλο λόγο, ο ελεγκτής δεν είναι σε θέση να αποδώσει γνώμη σχετικά με την κατάσταση των αρχείων της επιχείρησης.
Η ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ
Ο ανεξάρτητος ελεγκτής προχωρά γενικά σε έλεγχο σύμφωνα με μια καθορισμένη διαδικασία με τρία βήματα: σχεδιασμό, συλλογή αποδεικτικών στοιχείων και έκδοση έκθεσης.
Κατά τον προγραμματισμό του ελέγχου, ο ελεγκτής αναπτύσσει ένα πρόγραμμα ελέγχου που προσδιορίζει και προγραμματίζει τις διαδικασίες ελέγχου που πρόκειται να εκτελεστούν για τη λήψη των αποδεικτικών στοιχείων. Τα ελεγκτικά τεκμήρια είναι αποδεικτικά στοιχεία που λαμβάνονται για την υποστήριξη των συμπερασμάτων του ελέγχου. Οι διαδικασίες ελέγχου περιλαμβάνουν εκείνες τις δραστηριότητες που αναλαμβάνει ο ελεγκτής για τη λήψη των αποδεικτικών στοιχείων. Οι διαδικασίες συγκέντρωσης αποδεικτικών στοιχείων περιλαμβάνουν παρατήρηση, επιβεβαίωση, υπολογισμούς, ανάλυση, έρευνα, επιθεώρηση και σύγκριση. Μια διαδρομή ελέγχου είναι μια χρονολογική καταγραφή οικονομικών γεγονότων ή συναλλαγών που έχουν βιώσει ένας οργανισμός. Η διαδρομή ελέγχου επιτρέπει σε έναν ελεγκτή να αξιολογήσει τα πλεονεκτήματα και τις αδυναμίες των εσωτερικών ελέγχων, των σχεδίων συστημάτων και των εταιρικών πολιτικών και διαδικασιών.
Η έκθεση ελέγχου
Η ανεξάρτητη έκθεση ελέγχου παρουσιάζει τα ευρήματα του ανεξάρτητου ελεγκτή σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις της επιχείρησης και το επίπεδο συμμόρφωσής τους με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές. Γίνεται έλεγχος για να επιβεβαιωθεί ότι οι αναπαραστάσεις για μια περίοδο ετών είναι συνεπείς. Η εύλογη παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων γίνεται γενικά κατανοητή από τους λογιστές για να αναφέρεται στο κατά πόσον οι λογιστικές αρχές που χρησιμοποιούνται στις καταστάσεις έχουν γενική αποδοχή. Αυτό περιλαμβάνει πράγματα όπως 1) οι λογιστικές αρχές είναι κατάλληλες στις περιστάσεις. 2) οι οικονομικές καταστάσεις καταρτίζονται έτσι ώστε να μπορούν να χρησιμοποιηθούν, να κατανοηθούν και να ερμηνευθούν. 3) οι πληροφορίες που παρουσιάζονται στις οικονομικές καταστάσεις ταξινομούνται και συνοψίζονται με εύλογο τρόπο · και 4) οι οικονομικές καταστάσεις αντικατοπτρίζουν τα υποκείμενα γεγονότα και συναλλαγές με τρόπο που να παρουσιάζει ένα ακριβές πορτρέτο χρηματοοικονομικών πράξεων και ταμειακών ροών εντός εύλογων και πρακτικών ορίων.
Η ανεπιφύλακτη έκθεση του ελεγκτή περιέχει τρεις παραγράφους. ο εισαγωγικός Η παράγραφος προσδιορίζει τις οικονομικές καταστάσεις που ελέγχθηκαν, δηλώνει ότι η διοίκηση είναι υπεύθυνη για αυτές τις καταστάσεις και ισχυρίζεται ότι ο ελεγκτής είναι υπεύθυνος για την έκφραση γνώμης επί αυτών. ο πεδίο εφαρμογής Η παράγραφος περιγράφει τι έχει κάνει ο ελεγκτής και δηλώνει συγκεκριμένα ότι ο ελεγκτής έχει εξετάσει τις οικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με τα γενικά αποδεκτά ελεγκτικά πρότυπα και έχει πραγματοποιήσει κατάλληλες δοκιμές. ο γνώμη Η παράγραφος εκφράζει τη γνώμη του ελεγκτή (ή ανακοινώνει επίσημα την έλλειψη γνώμης του και γιατί) σχετικά με το εάν οι καταστάσεις είναι σύμφωνες με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές.
Διάφορες γνωμοδοτήσεις ελέγχου καθορίζονται από το Συμβούλιο Ελέγχου Προτύπων της AICPA ως εξής:
- Μη ειδική γνώμη - Αυτή η γνώμη σημαίνει ότι όλο το υλικό διατέθηκε, βρέθηκε ότι ήταν σε τάξη και πληρούσε όλες τις απαιτήσεις ελέγχου. Αυτή είναι η πιο ευνοϊκή γνώμη που μπορεί να εκδοθεί από εξωτερικό ελεγκτή σχετικά με τις λειτουργίες και τα αρχεία μιας εταιρείας.
- Προστέθηκε επεξηγηματική γλώσσα - Οι περιστάσεις ενδέχεται να απαιτούν από τον ελεγκτή να προσθέσει μια επεξηγηματική παράγραφο (ή άλλη επεξηγηματική γλώσσα) στην έκθεσή του. Όταν γίνει αυτό, η γνώμη προτάσσεται με τον όρο, προστίθεται επεξηγηματική γλώσσα.
- Ειδική γνώμη - Αυτός ο τύπος γνώμης χρησιμοποιείται για περιπτώσεις στις οποίες το μεγαλύτερο μέρος του χρηματοοικονομικού υλικού της εταιρείας ήταν σε τάξη, με εξαίρεση έναν συγκεκριμένο λογαριασμό ή συναλλαγή.
- Ανεπιθύμητη γνώμη - Μια αρνητική γνώμη δηλώνει ότι οι οικονομικές καταστάσεις δεν αντιπροσωπεύουν με ακρίβεια ή πλήρως την οικονομική θέση της εταιρείας, τα αποτελέσματα των εργασιών ή τις ταμειακές ροές σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές. Μια τέτοια γνώμη προφανώς δεν είναι καλή είδηση για τον έλεγχο της επιχείρησης.
- Αποποίηση γνώμης - Μια αποποίηση γνώμης δηλώνει ότι ο ελεγκτής δεν εκφράζει γνώμη για τις οικονομικές καταστάσεις, γενικά επειδή πιστεύει ότι η εταιρεία δεν παρουσίασε επαρκείς πληροφορίες. Και πάλι, αυτή η γνώμη ρίχνει ένα δυσμενές φως στην επιχείρηση που ελέγχεται.
Η εύλογη παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων δεν σημαίνει ότι οι καταστάσεις είναι απάτες. Ο ανεξάρτητος ελεγκτής έχει την ευθύνη να αναζητήσει λάθη ή παρατυπίες εντός των αναγνωρισμένων περιορισμών της διαδικασίας ελέγχου. Οι επενδυτές θα πρέπει να εξετάσουν την έκθεση του ελεγκτή για παραπομπές προβλημάτων όπως παραβιάσεις συμβάσεων χρέους ή άλυτες αγωγές. Οι αναφορές «Going-ανησυχία» μπορούν να υποδηλώνουν ότι η εταιρεία ενδέχεται να μην είναι σε θέση να επιβιώσει ως λειτουργική λειτουργία. Εάν στην έκθεση εμφανίζεται μια δήλωση «εκτός από», ο επενδυτής θα πρέπει να κατανοήσει ότι υπάρχουν συγκεκριμένα προβλήματα ή αποκλίσεις από τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές στις καταστάσεις και ότι αυτά τα προβλήματα ενδέχεται να θέσουν υπό αμφισβήτηση εάν οι καταστάσεις απεικονίζουν δίκαια την οικονομική κατάσταση της εταιρείας. Αυτές οι δηλώσεις απαιτούν συνήθως από την εταιρεία να επιλύσει το πρόβλημα ή κάπως να καταστήσει αποδεκτή τη λογιστική μεταχείριση.
ΑΝΙΧΝΕΥΣΗ ΑΠΑΤΗΣ
Η ανίχνευση ενδεχόμενης δόλιας τήρησης χρηματοοικονομικών αρχείων και η αναφορά είναι ένα από τα κεντρικά έξοδα του εξωτερικού ελεγκτή. Σύμφωνα με Απάτη Χρηματοοικονομική Αναφορά, 1987-1997 , μια μελέτη που δημοσιεύθηκε από την Επιτροπή Οργανισμών Χορηγίας της Επιτροπής Treadway, οι περισσότερες εταιρείες που χρεώθηκαν για οικονομική απάτη από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) δημοσίευσαν πολύ λιγότερα από 100 εκατομμύρια δολάρια σε περιουσιακά στοιχεία και έσοδα το έτος που προηγείται της απάτης. Δεν αποτελεί έκπληξη το γεγονός ότι η απάτη εμφανίστηκε συχνότερα σε εταιρείες που αντιμετωπίζουν οικονομικό άγχος και διαπράχθηκε συχνότερα από ανώτατα στελέχη ή διευθυντικά στελέχη. Σύμφωνα με τη μελέτη, περισσότερο από το 50 τοις εκατό των δόλιων πράξεων που αποκαλύφθηκαν από την SEC αφορούσαν υπερβολικές δηλώσεις εσόδων καταγράφοντας τα έσοδα πρόωρα ή πλασματικά.
μαργαρίτα fuentes καθαρή αξία 2016
Όπως σημείωσαν οι συγγραφείς της μελέτης, οι Mark Beasley, Joseph Carcello και Dana Hermanson Στρατηγική χρηματοδότηση , οι δόλιες τεχνικές σε αυτόν τον τομέα περιελάμβαναν ψευδείς πωλήσεις, καταγραφή εσόδων προτού ικανοποιηθούν όλοι οι όροι, καταγραφή πωλήσεων υπό όρους, ακατάλληλες περικοπές συναλλαγών στο τέλος της περιόδου, ακατάλληλη χρήση του ποσοστού ολοκλήρωσης, μη εξουσιοδοτημένες αποστολές και καταγραφή πωλήσεων αποστολών ως ολοκληρωμένων πωλήσεων. Επιπλέον, πολλές εταιρείες υπερεκτιμούσαν τις αξίες των περιουσιακών στοιχείων, όπως απογραφή, εισπρακτέοι λογαριασμοί, ακίνητα, εξοπλισμός, επενδύσεις και λογαριασμούς διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας. Άλλοι τύποι απάτης που περιγράφονται λεπτομερώς στη μελέτη περιελάμβαναν την κατάχρηση περιουσιακών στοιχείων (12% των χρεωμένων εταιρειών) και την υποτίμηση των υποχρεώσεων και των εξόδων (18 τοις εκατό).
Τυχαία ανακρίβεια εντοπίζονται σχεδόν πάντα σε ελέγχους. Αλλά αυτά τα σφάλματα δεν πρέπει να συγχέονται με δόλια δραστηριότητα. Σφάλματα μπορεί να προκύψουν ανά πάσα στιγμή, σε οποιοδήποτε μέρος με απρόβλεπτα αποτελέσματα οικονομικής κατάστασης. Η απάτη, από την άλλη πλευρά, είναι σκόπιμη και συχνά είναι πιο δύσκολο να εντοπιστεί από ότι είναι λάθη. Μέρος της δουλειάς ενός εξωτερικού ελεγκτή είναι να αναγνωρίζει πότε οι συνθήκες υποδηλώνουν δυνητικά υψηλότερους κινδύνους απάτης σε υπαλλήλους ή διευθυντές και στη συνέχεια να αυξάνουν τον έλεγχο όλων των αρχείων ανάλογα.
ΕΡΓΑΣΙΑ ΜΕ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥΣ ΕΛΕΓΚΤΕΣ
Οι ειδικοί παροτρύνουν τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων να δημιουργήσουν προληπτικές εργασιακές σχέσεις με εξωτερικούς ελεγκτές. Για να επιτευχθεί αυτό, οι εταιρείες πρέπει να διασφαλίσουν ότι:
- Επιλέξτε μια ελεγκτική εταιρεία με εμπειρία στον κλάδο τους και αποδεδειγμένο ιστορικό.
- Δημιουργήστε και διατηρήστε αποτελεσματικά συστήματα τήρησης αρχείων για να διευκολύνετε το έργο του ελεγκτή.
- Βεβαιωθείτε ότι οι ιδιοκτήτες, τα στελέχη και οι διαχειριστές γνωρίζουν τα βασικά των απαιτήσεων χρηματοοικονομικής αναφοράς.
- Καθιέρωση αποτελεσματικών γραμμών επικοινωνίας και εργασιακών διαδικασιών μεταξύ εξωτερικών ελεγκτών και εσωτερικών ελεγκτών (εάν υπάρχουν).
- Αναγνωρίστε την αξία που μπορούν να έχουν οι εξωτερικοί ελεγκτές ως αντικειμενικοί αναθεωρητές των υπαρχουσών και προτεινόμενων επιχειρησιακών διαδικασιών.
- Εστίαση σε τομείς υψηλού κινδύνου, όπως επίπεδα αποθέματος.
- Εστίαση σε περιόδους αλλαγής και επέκτασης, όπως μετάβαση σε δημόσια ιδιοκτησία ή επέκταση σε νέες αγορές.
- Δημιουργήστε μια αποτελεσματική επιτροπή ελέγχου που μπορεί να παρέχει συνεπή οικονομική και επιχειρησιακή ανάλυση με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου.
ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΣΥΜΒΟΥΛΩΝ
Τη δεκαετία του 1980 και του 90 σημειώθηκε αύξηση των τύπων υπηρεσιών που προσφέρονται από λογιστικές εταιρείες. Η κατάσταση έγινε τόσο διαδεδομένη που, σύμφωνα με ένα άρθρο σχετικά με το θέμα το Ο εσωτερικός ελεγκτής , 307 από τις 500 εταιρείες της Standard & Poor πλήρωσαν τα ελεγκτικά τους γραφεία, κατά μέσο όρο, σχεδόν τριπλάσια από τις αμοιβές για υπηρεσίες που δεν ελέγχονταν από ό, τι για τον ίδιο τον έλεγχο. Πολλοί αναλυτές πιστεύουν ότι ήταν η προκύπτουσα σύγκρουση συμφερόντων που ήταν τουλάχιστον εν μέρει υπεύθυνη για το εξάνθημα των πτωχεύσεων μεγάλων εταιρειών που συνέβη στις αρχές της δεκαετίας του 2000. Πόσο σημαντική ήταν η συνεργασία της λογιστικής εταιρείας στη λογιστική απάτη στις αρχές της δεκαετίας του 2000 δεν έχει ακόμη καθοριστεί πλήρως. Ωστόσο, η έκδοση του νόμου Sarbanes-Oxley το 2002 θέσπισε αυξημένους περιορισμούς στις συμβουλευτικές υπηρεσίες που μπορεί να προσφέρει μια λογιστική εταιρεία στους πελάτες για τις οποίες διενεργεί ελέγχους.
ΒΙΒΛΙΟΓΡΑΦΙΑ
Beasley, Mark S., Joseph V. Carcello και Dana R. Hermanson. 'Απλά πες όχι.' Στρατηγική χρηματοδότηση . Μάιος 1999.
Hake, Eric R. «Financial Illusion: Λογιστική για κέρδη σε έναν κόσμο Enron». Εφημερίδα Οικονομικών Θεμάτων . Σεπτέμβριος 2005.
Πέρλμαν, Λόρα. «Μπορούν να έχουν τα περισσεύματα». Εταιρικός Σύμβουλος . Ιούλιος 2001.
Pilla, Daniel J. Η επίλυση προβλημάτων IRS . HarperCollins, 2004.
Reed, A. «Οι εταιρείες πληρώνουν περισσότερα για μη ελεγκτικές υπηρεσίες». Ο εσωτερικός ελεγκτής . Ιούνιος 2001.
Reinstein, Alan και Gregory A. Coursen. «Λαμβάνοντας υπόψη τον κίνδυνο απάτης: Κατανόηση των νέων απαιτήσεων του ελεγκτή». Εθνικός Δημόσιος Λογιστής . Μάρτιος-Απρίλιος 1999.
Yee, Ho Siew, 'Οι περιπτώσεις απάτης λογιστικής αυξάνονται παγκοσμίως.' Επαγγελματικοί χρόνοι . 14 Δεκεμβρίου 2005.
